La situation des groupes de sociétés
Cours - 1 pages - Droit fiscal
Les groupes de sociétés, aujourd'hui très nombreux, bénéficient d'un traitement particulier en matière d'impôt sur les sociétés, alors que ce n'est pas le cas, par exemple, pour la TVA. Economiquement, une telle approche correspond à l'idée que les résultats des différentes sociétés d'un même...
Perspectives pour l'imposition du patrimoine
Cours - 1 pages - Droit fiscal
Malgré son rendement relativement faible, l'imposition du patrimoine fait l'objet, en France, de débats récurrents et passionnés. Pour ses partisans, elle doit être maintenue pour des raisons d'équité. Les foyers qui détiennent un important patrimoine disposent d'un pouvoir économique, donc d'une...
Les droits de mutation à titre onéréux - publié le 03/04/2015
Cours - 1 pages - Droit fiscal
Les droits de mutation à titre onéreux (DMTO) forment un régime complexe qui varie selon la nature du bien transmis. Les mutations d'immeubles représentent l'essentiel des droits collectés. Depuis 1970, les mutations d'immeubles à titre onéreux ne donnent plus lieu qu'à une formalité et une...
L'impôt de solidarité sur la fortune - publié le 03/04/2015
Cours - 1 pages - Droit fiscal
L'impôt de solidarité sur la fortune (ISF), crée en 1982 sous le nom d'impôt sur les grandes fortunes, supprimé en 1986, puis rétabli, sous son nom actuel, 1989, est la plus récente des impositions du patrimoine. L'ISF s'applique aux personnes physiques qui détiennent un patrimoine d'une valeur...
La TVA : un impôt très contraint
Cours - 1 pages - Droit fiscal
A l'heure actuelle, les directives communautaires, transposées en droit national, constituent l'essentiel du droit applicable en matière de TVA. La Cour de justice des Communautés européennes (CJCE), souvent saisie par la voie de questions préjudicielles posées par les juridictions nationales...
Un impôt dont le coût de gestion est généralement sous-estimé
Cours - 1 pages - Droit fiscal
Pour l'administration fiscale, la TVA présente un cout de gestion inférieur à celui des impôts directs, dans la mesure où elle est déclarée, calculée et versée spontanément par les redevables. En revanche, ceux-ci sont moins bien lotis : sous une apparente simplicité (impôt général sur la...
Les perspectives de réforme de l'imposition des revenus
Fiche - 2 pages - Droit fiscal
Au cours de la dernière décennie, tous les pays européens se sont engagés dans un mouvement de réforme de leur fiscalité directe. C'est le cas en Grande-Bretagne, où le taux d'imposition des plus-values sur les actifs professionnels a été divisé par deux en 1999 ou en Espagne où le nombre des...
Un impôt général sur la consommation
Cours - 1 pages - Droit fiscal
En première analyse, la TVA est un impôt sur le chiffre d'affaires qui s'applique à quelques exceptions près à l'ensemble des ventes de biens et de services de chaque entreprise. Toutefois, son originalité fondamentale est que la taxation des ventes se double d'un droit à déduction de la TVA...
Les modalités de taxation des échanges extérieurs
Cours - 1 pages - Droit fiscal
Le principe général est que les exportations de marchandises sont exonérées, alors que les importations supportent la TVA, afin de permettre la taxation dans les pays de consommation, au taux retenu par ce pays (principe de destination). Pour plus de précision, il faut distinguer les échanges...
Le droit à déduction
Cours - 1 pages - Droit fiscal
Dans le cas le plus courant, le droit à déduction des opérateurs assujettis s'opère par imputation de la TVA acquittée sur les achats, sur la TVA collectée sur les ventes : une entreprise qui, pour un mois donné, facture 20 000 euros de TVA sur ses ventes et qui a payé 10 000 euros de TVA sur...
Imposition des non-résidents
Cours - 2 pages - Droit fiscal
Art 4A CGI : personnes physiques qui ont leur domicile en FR y sont imposées sur l'ensemble de leurs revenus. Egalement, personnes physiques qui n'ont pas leur domicile fiscal en FR y sont imposables au titre de leurs revenus de source FR. Notion de revenus de source FR pour personnes...
L'interaction entre le droit constitutionnel et le droit fiscal des affaires
Cours - 7 pages - Droit fiscal
L'impôt porte atteinte à des droits constitutionnels protégés ; liberté d'entreprendre et droit de propriété. D'autant que les prélèvements fiscaux sur les entreprises sont substantiels par rapport à leurs ressources. Pour les entreprises, les impositions supportées sont des charges ; cette...
Les règles d'imposition des bénéfices des sociétés étrangères : art 209-I CGI
Cours - 5 pages - Droit fiscal
Art 209 I CGI : dispositions sur l'imposition des personnes morales IS notamment principe de territorialité de l'IS posé au §1 ; vise les bénéfices des entreprises exploitées en FR ainsi que ceux dont l'imposition est attribué à la FR par convention relative aux doubles impositions (convention...
Vérification générale de comptabilité
Cours - 3 pages - Droit fiscal
Droit de vérification suppose en principe de la part de AF une confrontation des documents détenus par elle avec ceux détenus par contribuable. Contribuables soumis à obligation de tenir une comptabilité pour l'activité faisant objet du contrôle. Cette obligation concerne non seulement les...
Sanctions fiscales
Cours - 2 pages - Droit fiscal
Loi Aicardi 8 juillet 1987 : objet de réformer pénalités fiscales concernant défaut, retard ou insuffisance de déclaration Ordonnance 7 décembre 2005 : réforme la plus importante, objectif : redonner cohérence à un dispositif devenu illisible du fait de l'empilement des textes. Cette ordonnance...
Les reports déficitaires
Cours - 2 pages - Droit fiscal
Lorsqu'une entreprise relève de l'IR (entreprise individuelle ou société de personnes fiscalement translucide associés), le déficit supporté par une telle entreprise s'impute sur le revenu d'ensemble du contribuable dans une limite de 6 ans, ceci à condition que le contribuable ait une...
Le régime des sociétés mères et filiales
Cours - 5 pages - Droit fiscal
Article 145 et 216 du CGI. La finalité de ce dispositif est d'éviter une double imposition au sein d'un groupe de sociétés, de la filiale qui réalise les bénéfices et de la société mère (SM) qui reçoit les bénéfices sous forme de distribution des dividendes. Le principe posé est celui d'une...
Le régime dit « d'intégration fiscale », articles 223A et s. du CGI
Cours - 10 pages - Droit fiscal
Ce régime a pour origine une loi de décembre 1987, elle a prévu essentiellement qu'une société mère peut sous certaines conditions, et sur option, se constituer seule redevable de l'IS due par l'ensemble des stés du groupe, « terme IS » pris en compte dans son acceptation large, avec les...
Les plus-values et les moins-values de cession d'immobilisation
Cours - 14 pages - Droit fiscal
La réalisation d'une PV ou MV correspond à toute opération ou événement qui a pour effet de faire sortir un élément de l'actif immobilisé de l'entreprise ou de lui retirer définitivement toute valeur. Il peut s'agir ainsi d'une opération volontaire : vente, apport en société, échange retrait...
La procédure de rectification contradictoire - publié le 01/04/2015
Cours - 3 pages - Droit fiscal
Le vérificateur a terminé ses vérifications sur place, il a eu DOC et va devoir porter à l'entreprise les conséquences de son contrôle. Plusieurs possibilités s'offrent au vérificateur ; Le contrôle de l'impôt peut permettre de constater des insuffisances ou omissions commises par le...
Immobilisations et amortissements
Cours - 11 pages - Droit fiscal
Il convient ainsi de déterminer le champ de la notion d'immobilisation qui est actuellement fixée dans le PCG à l'art 211 1) dont la rédaction est issue d'un décret de 2004. Cet article définit à la fois la notion d'actif (= immobilisation), d'immobilisation corporelle et d'immobilisation...
Les garanties et droits du contribuable vérifié
Cours - 3 pages - Droit fiscal
En contrepartie des pouvoirs de vérification de l'administration française, le contribuable bénéficie de droits et garanties pour l'essentiel destiné à respecter les droits de la défense et le principe de contradictoire, leur violation entraînant nullité de la procédure. Mentions...
Fusions, scission et apports partiels d'actifs
Cours - 7 pages - Droit fiscal
Distinction selon que le régime qui est retenu par les sociétés concernées est le régime dit de droit commun, ou le régime spécial, qui est également appelé régime de faveur. Il a été vu à la fin du cours sur les droits d'enregistrement qu'il y a un régime de faveur en matière de droits...
Les frais généraux ou charges immédiatement déductibles
Cours - 22 pages - Droit fiscal
Que l'on retienne l'approche de l'article 38 1 du CGI, ou l'approche de 38 -2 du CGI, les frais généraux sont pris en considération. Pour que des charges soient déductibles, certaines conditions doivent être réunies : Les dépenses supportées par l'entreprise doivent entraîner une diminution de...
Le champ d'application de l'impôt sur les sociétés (IS)
Cours - 11 pages - Droit fiscal
Les sociétés en commandite simple: Le régime de droit commun de la SCS est la translucidité fiscale, mais la part de résultat revenant aux associés commanditaires est toujours soumise à l'IS, au niveau de la société. Fondement à cela : le commanditaire a une responsabilité limitée, la fraction...
L'assiette de l'impôt sur le revenu - publié le 31/03/2015
Cours - 1 pages - Droit fiscal
Chacune des impositions des revenus dispose d'une assiette spécifique qui évolue de façon différente. L'assiette potentielle de l'impôt sur le revenu est large, avec près de 90% des revenus perçus par les ménages. Théoriquement, elle inclut l'ensemble des revenus d'activité nets de cotisations...
Les normes législatives et réglementaires
Cours - 1 pages - Droit fiscal
Au niveau national, le corpus essentiel est bien entendu constitué du Code général des impôts et de ses annexes ainsi que du Livre des procédures fiscales et du Code des douanes. Le CGI présente l'inconvénient d'être à la fois volumineux et difficilement lisible, en raison d'une rédaction parfois...
La sécurité juridique en droit fiscal
Cours - 1 pages - Droit fiscal
Comme toute loi, les lois fiscales peuvent être rétroactives, sauf pour rendre plus sévère un régime de sanctions. Cette possibilité est assez fréquemment utilisée par le législateur, ce qui est mal accepté, et critiqué par les acteurs du monde économique. Encore faut-il s'entendre sur le terme...
CAA Douai 26 avril 2005 Sté Segafredo Zanetti France : La doctrine administrative de l'administration fiscale
Commentaire d'arrêt - 5 pages - Droit fiscal
Malgré le sacre constitutionnel du principe de clarté et d'intelligibilité de la loi, la phrase de Paul Hazard qui indiquait en 1979 que « la clarté est le vice de la raison humaine plutôt que sa vertu » retentit encore, tant les juges, parfois perdus dans un maquis normatif toujours plus...
Les principes généraux de l'impôt sur le revenu
Fiche - 3 pages - Droit fiscal
L'impôt sur le revenu est un impôt annuel sur le revenu de personnes physiques désigné sous le nom d'IR. Il se calcule sur le revenu net global du contribuable. La déclaration fiscale de l'IR contient plusieurs catégories : revenus fonciers, BIC, BEA, rémunérations de certains dirigeants,...
